新个税法及其实施条例的主要变化

修改前的个人所得税法规定，扣缴义务人和纳税人每月申报缴纳税款的时间为次月7日内，而缴纳企业所得税、增值税、营业税等其他税种的申报缴纳税款的时间一般为次月15 日内。由于申报缴纳税款的时间不致造成了有些扣缴义务人、纳税人在一个月内要办理二次申报缴纳税款手续，增加了扣缴义务人和纳税人的办税负担。为方便扣缴义务人和纳税人办税，更好地落实纳税服务，此次修改个人所得税法将扣缴义务人、纳税人申报缴纳税款的时限由现行的次月7日内延长至15日内，与现行的企业所得税、增值税、营业税等税种申报缴纳税款的时间一致。

二、将工资、薪金所得的减除费用和个人承包经营、承租经营所得的必要减除费用以及个体工商户、个人独资和合伙企业的个人投资者的必要减除费用标准从每人每月2000元/月提高到3500元/月

此次修改个人所得税法，将工资、薪金所得项目的费用减除标准由原每人每月2000元提高到3500 元。为公平税负，还对两类纳税人的必要减除费用进行相应调整：一是对个人承包经营、承租经营所得的必要减除费用，已经在修改个人所得税法实施条例的决定中明确，将其必要减除费用由每人每月2000元调整到3500 元；二是个体工商户业主、个人独资和合伙企业的个人投资者的必要减除费用通过财政部、国家税务总局的规范性文件，明确其由每人每月2000元调整到3500 元。

修改后			修改前
	全月应纳税所得额	税率(%)		全月应纳税所得额	税率(%)
1	不超过1500元的	3	1	不超过500元的	5
2	超过1500元至4500元的部分	10	2	超过500元至2000元的部分	10
			3	超过2000元至5000元的部分	15
3	超过4500元至9000元的部分	20	4	超过5000元至20000元的部分	20
4	超过9000元至35000元的部分	25	5	超过20000元至40000元的部分	25
5	超过35000元至55000元的部分	30	6	超过40000元至60000元的部分	30
6	超过55000元至80000元的部分	35	7	超过60000元至80000元的部分	35
			8	超过80000元至100000元的部分	40
7	超过80000元的部分	45	9	超过100000元的部分	45

四、调整了个体工商户的生产、经营所得和个人承包经营、承租经营所得税率的级距，具体如下：

修改后			修改前
	全年应纳税所得额	税率(%)		全年应纳税所得额	税率(%)
1	不超过15000元的	5	1	不超过5000元的	5
2	超过15000元至30000元的部分	10	2	超过5000元至10000元的部分	10
3	超过30000元至60000元的部分	20	3	超过10000元至30000元的部分	20
4	超过60000元至100000元的部分	30	4	超过30000元至50000元的部分	30
5	超过100000元的部分	35	5	超过50000元的部分	35

1、在调节收入差距方面：个人工资薪金月收入额在38600元为一个界限。由于扣除额的提高与税率表级差级次的改动，月收入少于38600元的，在新个人所得税法实行后个人所得税将减少；月收入超过38600元的，在新个人所得税法实行后则是会增加应纳税款。新个人所得税法的实行能够在一定程度上调节社会分配，缩小贫富差距。

2、在中低收入人群的减税方面：享受减税最多的为月收入8000～12500元之间的中等收入工薪阶层，可以减少480元/月应纳税额。如果按照减少税款的比例来看，月收入2000～3500元的个人，减税幅度为100%；月收入3500～8000元的个人，减税幅度在50%以上；而月收入8000～14000元的个人，减税幅度在20%以上。对于减税的比例来说，新个人所得税法作出了对中低收入人群，特别是低收入人群十分有利的改动。

3、税收收入方面：从全国范围来看，由于提高减除费用标准和调整工薪所得税率结构带来的全年减收大约1440亿元，占2010年工薪所得个人所得税的46%。而从闵行区来看，修改预计带来的全年税收减收约为8.2亿元，占2010年工薪所得个人所得税的34％。

4、纳税人数方面：将减除费用标准提高到3500 元/月，纳税人纳税负担普遍减轻，工薪收人者的纳税面经过调整以后，由目前的约28％下降到约7.7%，全国纳税人数由约8400万人减至约2400万人。这就意味着经过这样的调整，大约有6000万人不需要缴纳个人所得税，只剩下约2400万人继续缴税。从全国范围来看，由于减除费用标准的提高，纳税人数将由现在的约8400万人减至约2400万人，降幅达到71％。而对于闵行区而言，减除费用标准提高将使纳税人人数由现在的约100万人减至约30万人，下降幅度约为70％，与全国的情况基本一致。